可供出售金融资产账务处理

可供出售金融资产账务处理

通俗的说：

1、没有打算近期出售

2、如为股票：也没有打算长期持有且持股比列不大；

3、如为债券：也没有能力坚持至到期；

5、公允价取得。

即为可供出售金融资产。

以下为书本定义内容。

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产。通常情况下，包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等.但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资。

可供出售金融资产科目设置：

取得时的账务处理。

PS：注意股票与债券的不同。

持有期间的账务处理（即分股利或计息）。

PS：此处和“长期股权投资”、“持有至到期投资”基本相同。

期末计量账务处理。

问题一：为什么在涨幅是不确认"投资收益"而计入“其它综合收益”。

答：这些科目基本都是上市公司在使用，相信大家都知道，上市公司如亏损则它的股市会下跌，造成巨额损失。且连续亏损则会被证监会停牌。如在涨幅就计入“投资收益”会导致虚增利润。则上市公司达到了调增利润表的目的。所以会计准则规定：涨幅时计入“其它综合收益”（此科目是所有者权益科目）。

减值账务处理。

如果减值因素消失，公允价值回升，应在已确认的减值损失范围内转回，属于债券投资减值转回的计入当期损益（资产减值损失），属于权益工具减值转回的计入“其他综合收益”。

出售时的账务处理。

PS：这里是考点（初级会计职称）。跟此科目有关的所有者权益类、资产类须全部结转，差额计入“投资收益。

请注意”其它综合收益“。这里非常重要。