固定资产处理怎么交税

固定资产处理怎么交税

当企业处理已经使用过的固定资产时，对于清理收入要缴纳相应的增值税。那么要如何计算与缴税呢？

首先，计算增值税时，需要根据清理收入计税，而不是根据固定资产账面净值计税。小规模纳税人与一般纳税人的计税方法也是有区别的。

对于小规模纳税人，采用简易方法，按照3%征收率减按 2%征收增值税。如固定资产的处置收入为10万元，那么：

应缴增值税=10万元/(1+3%)*2%=2060元

对于一般纳税人，计税方法相对复杂一些，接下来分以下几种情况分别进行说明。

（1）、处理的固定资产为2009年1月1日以后购进或者自制，按照适用税率征收增值税。

（2）、处理的固定资产为2008年12月31日以前购进或者自制，且企业未纳入扩大增值税抵扣范围的试点企业，采用简易方法，按照3%征收率减按 2%征收增值税。

（3）、处理的固定资产为2008年12月31日以前购进或者自制，且企业已经纳入扩大增值税抵扣范围的试点企业，这里需要根据企业纳入时间作为界定，纳入试点企业以前购进或者自制的固定资产，采用简易方法，按照3%征收率减按2%征收增值税；纳入试点企业以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

最后再提示一点，企业在对处理固定资产收入开具增值税发票时，按照3%减按 2%征收增值税的，不得开具专用发票，只能开具普通发票。当企业放弃 “3%减按 2%征收“，改为按 3%征收增值税的，以及按照适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。